国际税收重点
一、国际税收原则和国际税法原则
国际税收原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则而国际税法原则包含优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。
二、税收管辖权
1.税收管辖权的分类：根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类:地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
2.约束税收管辖权的国际惯例包含约束居民管辖权的国际惯例和约束来源地管辖权的国际惯例。
三、国际税收抵免制度
1.抵免限额的确定
（1）分国限额法。
（2）综合限额法。
（3）分项限额法。
2.抵免办法。
境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。其中直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免；间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。
四、国际避税与反避税
1.国际避税地的概念、特点和种类
(1)国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区。
(2)国际避税地的这些国家和地区通常不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平。
(3)按照避税港的概念，世界上大体可以有四种类型的避税港：
①没有所得税和一般财产税的国家和地区；
②虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国际和地区；
③仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税的国际和地区；
④有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。
2.国际避税方法
国际避税方法主要有：选择有利的企业组织形式避税、个人住所和公司居所转移避税、利用转让定价避税、利用税收协定避税、利用资本弱化避税、利用信托转移财产避税、利用避税港中介公司避税以及利用错配安排进行避税这八种方法。
3.国际反避税的基本方法
国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形式的避税措施，采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施。
(1)防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施；
(2)防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施；
(3)防止利用避税地避税的措施；
(4)转让定价调整；
(5)加强税收多边合作等措施。
五、国际税收合作
1.情报交换的种类与范围
（1）情报交换的种类。
情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。
（2）情报交换的范围。
除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：
①国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家；
②税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得（和财产）性质的税种；
③人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民；
④地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。
2.税收情报的保密
绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期限一般为10年。
3.海外账户税收遵从法案
美国《海外账户税收遵从法案》其主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。
4.税收征管互助
征管互助有双边征管互助和多边征管互助两种方式。
5.国际税收合作新形式—税基侵蚀与利润转移（BEPS)行动计划
【提示】掌握税基侵蚀和利润转移项目成果的15项成果，可能以选择题的形式进行考核。
【经典习题】
1.国际税法的原则包括（）。
A.优先征税原则
B.无差异原则
C.税收分享原则
D.税收公平原则
E.独占征税原则
【答案】ABCE
【解析】国际税法的原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。