关于2022年的税务师考试各位同学应该都是十分重视的吧，那么想要在今年取得一个好点的成绩自然离不开大家的认真备考，小税学长本次也是为大家准备了税务师考试方面的相关试题来供同学们进行练习，本次试题选自《财务与会计》科目，有兴趣的同学一起来看看吧！
1.甲公司拥有乙公司75％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，乙公司将本公司生产的一批产品出售给甲公司，售价为560万元，成本为500万元。至2012年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0
B.5
C.-5
D.9
参考答案：A
参考解析：应编制的抵消分录为：借：营业收入560贷：营业成本524存货[（560－500）×60%]36借：存货——存货跌价准备36贷：资产减值损失36
2.甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2013年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.5元，每件销售价格为1.8万元，货款已经收付。2013年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.35万元。2013年末合并资产负债表存货项目列示金额是（）万元。
A.105
B.135
C.150
D.45
参考答案：B
参考解析：本题考查存货跌价准备的合并处理知识点。从集团公司角度看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额＝1.35×100＝135（万元）。
3.2012年9月母公司向子公司销售商品100件，每件成本1.20万元，每件销售价格为1.50万元，子公司本年全部没有实现对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.3万元，2012年末因母公司编制合并财务报表时针对该存货跌价准备项目抵消而对“资产减值损失”项目的影响为（）万元。
A.-20
B.20
C.-15
D.15
参考答案：A
参考解析：子公司角度看，该存货减值20万元[（1.5－1.3）×100]集团角度看，该存货的成本小于可变现净值，没有发生减值，子公司多计提20万元的减值，应予以抵消，所以应该是贷记“资产减值损失”项目20万元。附注：本题分录为：借：存货－－存货跌价准备20贷：资产减值损失20
4.甲公司是乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可变现净值为275万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是（）万元。（不考虑所得税的影响）
A.-25
B.25
C.5
D.-5
参考答案：D
参考解析：期末乙公司存货成本＝500×60%＝300（万元），所以乙公司个别报表计提存货跌价准备25万元，合并报表认可的存货成本＝450×60%＝270（万元），在合并报表看来没有发生减值，所以要冲回存货跌价准备25万元。合并报表中的抵消分录为：借：营业收入500贷：营业成本470存货30借：存货跌价准备25贷：资产减值损失25调整分录对合并损益的影响＝－500＋470＋25＝－5（万元）
5.2013年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，2013年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2014年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60％，售价为700万元2014年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品，截至2014年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，则2014年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）万元。
A.80
B.350
C.230
D.200
参考答案：C
参考解析：存货中包含的未实现内部销售损益＝（1000－800）×（1－60%）＋（500－350）＝230（万元）
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