小税学长今天为同学们带来的税务师试题每日一练是《财务与会计》中所得税方面的试题内容，同学们如果在进行2021年税务师备考的话可以先做做看，相信这些试题对同学们的备考也是很有帮助的！
A.3001.乙公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为（）万元。
B.350
C.272.5
D.273.33
参考答案：C
参考解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2014年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），计税基础＝300－2.5×11＝272.5（万元）。
2.某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年末企业的预计负债的计税基础为（）万元。
A.800
B.600
C.1000
D.200
参考答案：A
参考解析：因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值800万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800（万元）。因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值200万元－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0（万元）。2013年末企业的预计负债的计税基础为800万元。
3.甲公司2014年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2014年年末产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异800万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异900万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
参考答案：D
参考解析：资产的账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。
4.甲公司2014年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。则此项预计负债的计税基础是（）万元。
A.100
B.0
C.250
D.275
参考答案：A
参考解析：本题考查负债的计税基础知识点。2014年会计处理：借：营业外支出100贷：预计负债100预计负债账面价值＝100（万元）预计负债计税基础＝100-0＝100（万元）。
5.2012年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2012年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。
A.0
B.30
C.130
D.100
参考答案：D
参考解析：2012年末会计处理为：借：交易性金融资产－－公允价值变动30贷：公允价值变动损益30此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。
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高顿：2021年税务师试题每日一练4.21
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