税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具，今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《税法一》考试真题及解析（简答题、综合分析题部分内容）的相关试题，同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
三、简答题
1、（提示:该题目共有4问）某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月份业务如下:
(1)销售自采锡矿原矿30吨，取得不含税销售额75万元，另外取得从坑口到车站的运输、装卸费用1万元(已取得增值税发票)。
(2)将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额40万元。
(3)购进锡矿原矿取得增值税专用发票注明的金额10万元，将购进与自采混合成原矿，全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采同类产品不含税销售额35万元。
(4)将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高2.55万元/吨，平均售价2.5万元/吨(不含税)锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。
根据上述资料，回答下列问题:
1.业务(1)应纳的资源税是()万元。
A 3.36
B 3.75
C 3.80
D 3.79
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“资源税应纳税额的计算”知识点。业务(1)应纳的资源税=75x5%=3.75(万元)。
2.业务(3)应纳的资源税是()万元。
A.2.16
B.0.00 
C 2.50
D 4.66
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“资源税应纳税额的计算”知识点。将锡矿原矿移送加工选矿，不征收资源税，生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应计算缴纳资源税。业务(2)应纳的资源税=48x4.5%=2.16(万元)
3.业务(3)应纳的资源税是()万元。
A 0.75
B 2.50
C 0.25
D 2.00
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售资源税的计算”知识点。业务(3)的资源税=(50-10)x5%=2(万元)。
4.业务(4)应纳的资源税是()万元。
A 0.00
B 0.64
C 0.56
D 0.63
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“以应税产品抵债资源税的计算”知识点。业务(4)的资源税=5x2.5x5%=0.63(万元)。
2、（提示:该题目共有4问）某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13%，2021年3月发生以下业务:
(1)销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，款项尚未收到:
(2)购进货物，支付价税合计金额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;
(3)月末盘点库存材料时发现，上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品(未纳入核定扣除)发生扣进项税额的免税农产品(未纳入核定扣除)发生非正常损失，该批农产品成本80万元(含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元):
(4)转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税方法计税:
(5)期初留抵进项税额5万元。
已知:该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题:
1.业务(2)可抵扣进项税额()万元。
A 10.58
B 1.66
C 10.36
D 10.52
【正确答案】：D
【解题思路】：业务(2)可抵扣进项税额=90÷(1+13%)x13%+2÷(1+9%)x9%=10.52(万元)
2.业务(3)应转出的进项税额()万元。
A 8.86
B 7.90
7.20
D 8.00
【正确答案】：B
【解题思路】：业务(3)应转出的进项税额=(80-15)÷(1-9%)x9%+1.5x9%=7.9(万元)。
【提示】根据题干“月末盘点库存材料时发现…”，可以理解为发生非正常损失的免税农产品是以原材料的形式存在的，即还未生产领用，所以计算进项税额转出额的扣除率为9%。
3.业务(4)应缴纳的增值税()万元。
A 82.57
B 67.62
C 23.81
D 41.28
【正确答案】：C
【解题思路】：业务(4)应缴纳的增值税=(1000-500)-(1+5%)x5%=23.81(万元)。
4.该企业3月应缴纳增值税()万元。
A 47.12
B 23.38
C 22.26
D 42.19
【正确答案】：D
【解题思路】：销项税额=200x13%=26(万元):准予抵扣的进项税额=10.52+5-790=7.62(万元);3月应缴纳增值税=26-762+23.81=42.19(万元)
四、综合分析题
1、（提示:该题目共有5问）位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下:销售自行开发商品房占全部可售面积的80%，取得不含税销售额24000万元。出租自行开发商品房占全部可售面积的20%，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称1。施工劳务费销售商品房分担80%。已知:2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得
省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60%土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元(其中含银行加罚的利息20万元)，能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5%，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题:
1.甲企业销售开发的商品房和出租商品房应缴纳的增值税为()万元。
A 1620.00
B 1466.10
C 1339.20
D 1644.40
【正确答案】：A
【解题思路】：应纳增值税=(24000-6000x60%x80%)x9%+1080x9%-378=1620(万元)。
【提示】不含税收入=含税收入-(含税收入-土地价款)/(1+9%)x9%不含税收入=1/(1+9%)x含税收入+地价/(1+9%)x9%不含税收入-地价=1/(1+9%)x含税收入+地价/(1+9%)x9%-地价=含税收入/(1+9%)-地价/(1+9%)(不含税收入-地价)x9%=(含税收入-地价)/(1+9%)x9%。
2.计算土地增值税可以扣除的与转让房地产有关税金为()万元。
A 191.81
B 194.40
C 175.93
D 194.38
【正确答案】：A
【解题思路】：销售商品房应缴纳增值税=(24000-6000x60%x80%)x9%-378x80%=15984万元);与转让环节有关的税金=1598.4x(7%+3%+2%)=191.81(万元)。
3.计算土地增值税可扣除的开发成本和土地成本合计金额()万元。
A 8328.00
B 6340.80
C 7180.80
D 6240.00
【正确答案】：B
【解题思路】：可扣除的开发成本和土地成本合计=(6000+210)x60%x80%+4200x80%=6340.80(万元)。
4.计算土地增值税可扣除的房地产开发费用为()万元。
A 800.40
B 696.31
C 425.00
D 701.04
【正确答案】：D
【解题思路】：房地产开发费用=(500-20)x80%+6340.8x5%=701.04(万元)。
5.计算甲方销售商品房应缴纳的土地增值税()万元。
A 647.21
B 561.17
C 856.60
D 6473.82
【正确答案】：D
【解题思路】：扣除项目合计=6340.80+701.04+191.81+6340.8x20%=8501.81(万元):增值额=24000-8501.81=15498.19(万元):增值率=15498.198501.81x100%=182.29%:应缴纳的土地增值税税额=15498.19x50%-8501.81x15%=6473.82(万元)。
2、（提示:该题目共有5问）甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务:
(1)珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元;受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元;以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元;
(2)商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元;线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元;
(3)销售服装、家电取得含税销售额1695万元;
(4)商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元;
(5)由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票;
(6)商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元;购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场(小规模纳税人)购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元;支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元;从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元;
(7)从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元;
(8)由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元(已抵扣进项税额)，其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。已知:当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题:
1.业务(2)销项税额为()万元。
A 34.66
B 29.18
C 25.38
D 30.67
【正确答案】：B
【解题思路】：业务(2)销项税额=(85+181.6-46)÷(1+13%x13%+46÷(1+9%)x9%=29.18(万元)。
2.本月销项税额合计()万元。
A 271.33
B 242.79
C 271.19
D 271.36
【正确答案】：C
【解题思路】：业务(1)销项税额=(189+245+15)÷(1+13%)x13%+2x13%=51.91(万元);
业务(2)销项税额=29.18(万元);
业务(3)销项税额=1695÷(1+13%)x13%=195(万元);业务(4)销项税额=5.3÷(1+6%)*6%=0.3(万元);
业务(5)冲减销项税额=200x20%x13%=52(万元);
本月销项税额合计=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19(万元)。
【提示】自2018年1月1日至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入，免征增值税。科普单位，是指科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。商城开展科普活动取得的科普讲座门票收入，应按规定计算缴纳增值税。
3.业务(6)准予从销项税额中抵扣的进项税额()万元。
A 21.66
B 13.39
C 19.06
D 19.09
【正确答案】：B
【解题思路】：业务(6)准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.8+0.5x6%+12.56=13.39(万元)。
【提示】自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。本题购进货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，免征增值税，免税项目对应的进项税额不得抵扣。从小规模纳税农贸市场购进农产品，取得增值税普通发票，不能计算抵扣进项税额。
4.本月应缴纳增值税()万元。
A 259.80
B 254.27
C 225.77
D 259.85
【正确答案】：A
【解题思路】：业务(7)冲减进项税额=3÷(1+13%)x13%=0.35(万元);业务(8)进项税额转出=(13-1)x13%+1x9%=1.65(万元);
本月应缴纳增值税=271.19-(13.39-0.35-1.65)=259.80(万元)。
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