问：公司本年计提固定资产减值100万元，A请问在所得税纳税调整时如何作账务处理？答：《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。会计上按会计准则规定计提的减值准备，在计算企业所得税时按照规定进行纳税调增。原则上是调表不调账，该差异仅体现为“所得税费用”及“递延所得税资产”。假设公司本年实现会计税前利润为300万元，无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%.则会计税前利润：300万元；纳税调整后应纳税所得额：300＋100＝400（万元）；应纳企业所得税：400×25%＝100（万元）；固定资产账面价值与其计税基础之间的差额，即可抵扣时间性差异100万元；递延所得税资产：100×25%＝25（万元）；所得税费用：100－25＝75（万元）。会计处理：

借：所得税费用750000递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税250000 1000000