01

《中华人民共和国耕地占用税法》何时开始施行?

2019年9月1日起开始实施。

02

征收耕地占用税的目的是什么?

为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本法。

03

哪些人需要缴纳耕地占用税?

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

04

耕地占用税有什么特征?

耕地占用税是对占用耕地以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种特定目的税。耕地占用税具备行为税的基本特征。一是耕地占用税对耕地建房或者从事其他非农建设行为一次性课税,具有行为税一次性征税的特征。二是耕地占用税征收的基本目的是调控占用耕地行为和保护耕地,具有行为税特殊调节目的的特征。

05

耕地占用税的征税对象是什么?

耕地占用税的征税对象是占用耕地以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为。这种行为必须具备以下两个条件:一是占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地;二是建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设(建设污染耕地的设施)。(养殖用地占用耕地征税,占用其他农用地不征税)

06

耕地占用税法对税额标准是如何规定的?

(一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元;

(二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元;

(三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元;

(四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元。

07

耕地占用税法对各省(直辖市、自治区)平均税额是如何确定的?

耕地占用税法规定了全国各省、自治区、直辖市的平均水平,共分为9档:上海45元/平方米;北京40元/平方米;天津35元/平方米;江苏、浙江、福建、广东30元/平方米;辽宁、湖北、湖南25元/平方米;河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.5元/平方米;广西、海南、贵州、云南、陕西20元/平方米;山西、吉林、黑龙江17.5元/平方米;内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5元/平方米。

耕地占用税法同时规定:各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于本地区耕地占用税平均税额。也就是说,我省耕地占用税平均税额不得低于12.5元/平方米。

08

耕地占用税应纳税额如何计算?

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。

09

耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地如何界定?

耕地,是指用于种植农作物的土地,包括熟地、新开发、复垦、整理地、休闲地(含轮歇地、休耕地);耕地以种植农作物(蔬菜)为主,间有零星果树、桑树或其他树木的土地;耕地包括平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地分为水地(种植水稻、莲藕等水生农作物的耕地)、水浇地(有水源保证和灌溉设施,种植旱生农作物的耕地)和旱地(无灌溉设施,主要靠天然降水种植旱生农作物的耕地)

园地,是种植以采集果、叶、根、茎、汁为主的集约经营的多年生木本和草本作物。包括果园、茶园、橡胶园及其其他园地。

林地,是指生长乔木、竹类、灌木的土地,及沿海生长红树林的土地。包括迹地(采伐后还没重新种树的土地),不包括城镇、村庄范围内的绿化林木用地,铁路、公路征地范围内的林木,以及河流、沟渠的护堤林。分为乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽和其他林地(疏林地、未成林地、迹地、苗圃)。

草地,是指生长草本植物为主的土地,包括天然牧草地、沼泽草地、人工牧草地和其他草地(表层为土质,不用于放牧的草地)。

养殖水面,包括人工开挖或天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应的附属设施用地。

渔业水域滩涂,包括专门用于种植或养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。

农田水利用地,包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

其他农用地,是指上述列举的农用地以外的农用地。

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耕地占用税法有哪些减税、免税规定?

(一)军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。

(二)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

(三)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。

(四)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。

(五)免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

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国家机关或履行政府职能的事业单位能否作为纳税人?

可以作为纳税人。国家机关或履行政府职能的事业单位,属于农用地转用环节的用地申请人或建设用地人,应该缴纳耕地占用税。缴纳的耕地占用税成本可以列入支出预算。

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我省占用耕地为什么区分水浇地和旱地确定税额?

自开征耕地占用税以来,我省一直沿用这一区分方法。继续区分水浇地和旱地确定不同的税额标准,有利于更精准地调控耕地占用,有利于保护水浇地等优质耕地。

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纳税人临时占用耕地如何缴纳耕地占用税?

纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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我省玛曲县耕地占用税税额为什么单独拟定为10元/平方米?

玛曲县无耕地,但会发生占用林地、草地及其他农用地的情形,而根据耕地占用税法,占用林地、草地等其他农用地需要按占用耕地的适用税额或减征一定比例后征收耕地占用税。同时,玛曲县无耕地属于人均耕地面积1亩以下的档次,因此提出了玛曲县的耕地占用税适用税额按法定人均耕地面积不超过1亩的档次最低税额10元/平方米确定。

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耕地占用税的何时申报缴纳?

耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

来源:甘肃税务