税法一科目在税务师考试中难度应该是最低的了,很多的同学问问会因为容易而对它掉以轻心,其实《税法一》科目中的一些知识点是十分重要的,小税学长今天就为同学们准备了一部分《税法一》科目增值税部分的试题,同学们可以来做做看。
【多项选择】
1.下列表述符合增值税进项税额相关规定的有()。
A.申报抵扣税款的委托进口单位,必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证,否则,不予抵扣进项税额
B.2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵扣应纳税额
C.纳税人的交际应酬消费属于个人消费
D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,可以抵扣进项税额
E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣
参考答案:ABCE
参考解析:选项D,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【多项选择】
2.下列关于收费公路通行费增值税抵扣规定的表述,正确的有()。
A.纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额
B.2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额,即高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
C.2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行证增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额,即一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
D.纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
E.通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用
参考答案:ABCE
参考解析:纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
【多项选择】
3.下列款项中,由销售方向购买方收取的可以并入销售额计税,属于价外费用(收入)的有()。
A.延期付款利息
B.优质费
C.违约金
D.受托加工应征消费税的货物,由受托方代收代缴的消费税
E.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
参考答案:ABC
参考解析:代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为,此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分,但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联;销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,不属于价外费用。
【多项选择】
4.下列关于增值税特殊销售方式的说法中,表述正确的有()。
A.纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税
B.直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据
D.采取以物易物方式销售货物的,双方都不得抵扣换进货物的进项税
E.纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出
参考答案:ABE
参考解析:纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的,双方都应该作购销业务处理,如果取得对方开具的增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣换进货物的进项税。
【单项选择】
5.某货物运输企业为增值税纳税人,2018年10月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入69600元;提供车辆停放服务,取得含税收入28600元,以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是()元。
A.57820
B.60200
C.92512
D.61996
参考答案:B
参考解析:2018年5月1日至2019年3月31日期间,提供货物运输服务,按交通运输服务缴纳增值税,税率是10%;出租闲置车辆,按有形动产租赁服务缴纳增值税,税率是16%;提供车辆停放服务,按不动产租赁服务缴纳增值税,税率是10%。该企业当月销项税额=480000×10%+69600÷(1+16%)×16%+28600÷(1+10%)×10%=48000+9600+2600=60200(元)