今天小税学长为大家带来的是《财务与会计》科目的税务师习题，这个科目可以说是税务师考试中难度最大的科目了，因为大部分的考生也会在它身上花费比较多的时间，考试真题的练习对于大家进行税务师备考还是有着很大的帮助的，学长准备的这些试题同学们可以一起来做做看哦！
【单项选择】
1.2012年1月2日甲公司取得乙公司70%股权，甲、乙公司同属于一个企业集团，甲公司为取得股权支付款项850万元，当日乙公司净资产账面价值为1000万元，公允价值为1100万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了60%，当年乙公司实现净利润500万元，则期末甲公司编制合并报表时确认的少数股东权益是（）万元。
1.2012年1月2日甲公司取得乙公司70%股权，甲、乙公司同属于一个企业集团，甲公司为取得股权支付款项850万元，当日乙公司净资产账面价值为1000万元，公允价值为1100万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了60%，当年乙公司实现净利润500万元，则期末甲公司编制合并报表时确认的少数股东权益是（）万元。
A.450
B.462
C.468
D.432
参考答案：A
参考解析：截止到2012年12月31日乙公司持续计算的净资产账面价值＝1000＋500＝1500（万元），所以合并抵消的时候确认的少数股东权益＝1500×30%＝450（万元）。
【单项选择】
2.甲、乙公司属于同一企业集团内的两家子公司。2012年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自最终控制方手中取得乙公司60％的股权，相关手续已办理完毕当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元（其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元），公允价值为6000万元。2012年3月5日，乙公司宣告发放2011年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。则合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵消分录为（）。
2.甲、乙公司属于同一企业集团内的两家子公司。2012年2月26日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为3800万元的生产线作为对价，自最终控制方手中取得乙公司60％的股权，相关手续已办理完毕当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为5000万元（其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元、盈余公积200万元、未分配利润1800万元），公允价值为6000万元。2012年3月5日，乙公司宣告发放2011年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。则合并日甲公司应编制的对长期股权投资的抵消分录为（）。
A.借：股本2000资本公积900其他综合收益100盈余公积200未分配利润1800贷：长期股权投资3000少数股东权益2000
B.借：股本2000资本公积900其他综合收益100盈余公积200未分配利润1800贷：长期股权投资3600少数股东权益1400
C.借：股本2400资本公积1200盈余公积240未分配利润2160贷：长期股权投资3600少数股东权益2400
D.借：股本2400资本公积1000其他综合收益200盈余公积240未分配利润2160贷：长期股权投资3000少数股东权益3000
参考答案：A
参考解析：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝5000×60％＝3000（万元），合并抵消分录中应抵消长期股权投资3000万元。同一控制下的企业合并以账面价值为计量基础，应将子公司的所有者权益账面价值予以抵消。
【单项选择】
3.2012年1月2日A公司取得B公司80%的股权，A、B公司同属于一个企业集团。A公司为取得该股权支付款项1850万元，当日B公司净资产账面价值为2500万元，公允价值为2800万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了70%。当年B公司实现净利润800万元，则期末A公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是（）万元。
3.2012年1月2日A公司取得B公司80%的股权，A、B公司同属于一个企业集团。A公司为取得该股权支付款项1850万元，当日B公司净资产账面价值为2500万元，公允价值为2800万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了70%。当年B公司实现净利润800万元，则期末A公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是（）万元。
A.660
B.690
C.630
D.720
参考答案：A
参考解析：截止到2012年12月31日B公司持续计算的净资产账面价值＝2500＋800＝3300（万元），所以合并财务报表中应确认的少数股东权益＝3300×20%＝660（万元）。
【单项选择】
4.甲、乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10％提取盈余公积。2014年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％的股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。假定2014年1月1日“未分配利润”项目金额为0。2014年乙公司实现净利润100万元，2014年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时，应抵消的乙公司未分配利润——年末是（）万元。
4.甲、乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10％提取盈余公积。2014年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％的股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项按5年摊销的无形资产形成。假定2014年1月1日“未分配利润”项目金额为0。2014年乙公司实现净利润100万元，2014年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时，应抵消的乙公司未分配利润——年末是（）万元。
A.0
B.10
C.70
D.80
参考答案：C
参考解析：未分配利润——年末＝0＋100－（500－400）/5－100×10％＝70（万元）
【多项选择】
【多项选择】
5.同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目包括（）。
A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分
B.子公司实现的净利润中母公司按照持股比例享有的部分
C.子公司分配的现金股利
D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或损失
E.子公司将自产产品改变用途作为固定资产使用
参考答案：BCD
参考解析：本题考查同一控制下，长期股权投资与所有者权益的合并处理知识点。选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于应享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。
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