在税务师考试的备考过程中，税务师习题练习是我们没个考生都需要去进行的，所以高顿小编也会经常在我们的税务师考试网中为考生们分享各种税务师习题，今天小编为大家带来的是《财务与会计》中所得税方面的内容，感兴趣的话大家可以一起来看一看。
1.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2012年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2012应交所得税为25000元。则该企业2012年度的所得税费用为（）元。
A29700
B25000
C27500
D.39600
参考答案：C
参考解析：本题考查所得税费用的核算知识点。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2500元（10000×25％），2012年度所得税费用＝25000＋2500＝27500（元）。
2.2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为（）万元。
A.47.5
B.37.5
C.32.5
D.42.5
参考答案：A
参考解析：应交所得税=（150＋10/25%）×25%=47.5（万元）相关会计分录为：借：所得税费用37.5递延所得税资产10其他综合收益15贷：递延所得税负债15应交税费——应交所得税47.5
3.M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为（）万元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
参考答案：C
参考解析：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元递延所得税资产借方发生额＝42×25％－30×25％＝3（万元）2014年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（万元）2014年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）因此，2014年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。或：所得税费用＝（700＋9＋14－28）×25%＝173.75（万元），净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。
4.企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元，会计期末其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
参考答案：D
参考解析：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产400000贷：其他综合收益400000可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：借：其他综合收益100000贷：递延所得税负债100000
5.甲公司有关资产信息如下：（1）持有A公司10%的股权，对被投资企业不具有控制、共同控制和重大影响并且在活跃市场具有公开报价，期初账面价值为1000万元，期末预计未来现金流量的现值为950万元（2）持有B公司25%的股权，账面价值为1700万元，期末可收回金额为1800万元，已经计提减值准备200万元（3）有一项投资性房地产，账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2700万元（4）划分为债务工具的其他债权投资，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1500万元，期末公允价值为1700万元。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（）万元。
A.12.5
B.-62.5
C.50
D.-25
参考答案：B
参考解析：资料（1）其他债权投资应计提的减值准备＝1000－950＝50（万元）资料（2）长期股权投资应计提的减值准备＝0资料（3）投资性房地产应确认公允价值变动损失300资料（4）其他债权投资应转回的减值准备＝100（万元），应确认的公允价值变动＝100（万元）所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用＝[－50－300＋100]×25%＝－62.5（万元）。
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