2021年税务师考试延考《财务与会计》真题及解析（单选题部分）
税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具，今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《财务与会计》考试真题及解析（单选题部分内容）的相关试题，同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
一、单选题
1.甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为()万元。
A.790
B.870
C.820
D.780
【正确答案】:C
【解题思路】:甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额=800-75+50-25+30+40=820(万元)
2.甲公司采用先进先出法核算W材料的发生成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元，1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末库存W原材的成本是()万元。
A.276.36
B.281.16
C.279.00
D.270.18
【正确答案】:C
【解题思路】:1月8日购入250件，购入单位成本=(1500+50)/250=62(万元/件);期末库存W原材料数量=200-180+250-200-25=45(件);1月末库存W原材料成本=6.2x45=279(万元)
3.甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%，普通股占全部资本的60%，资本成本为12%，若适用的企业所得税税率为25%,则甲公司的加权平均资本成本为()。
A.10.4%
B.15.2%
C.9.6%
D.13.2%
【正确答案】:C
【解题思路】:银行借款资本成本=8%x(1-25%)x100%=6%;甲公司的加权平均资本成本=6%x40%+12%x60%=9.6%。
4.破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入()科目。
A.其他收益
B.共益债务支出
C.资产处置净损益
D.破产费用
【正确答案】:A
【解题思路】:破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。
5.“5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标指客户的()。
A.盈利能力
B.偿债能力
C.管理能力
D.营运能力
【正确答案】:B
【解题思路】:能力指顾客的偿债能力。
6.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是()。
A.超过税法扣除标准的职工福利费
B.因销售商品提供保修服务而确认的预负债
C.持有的交易性金融资产持续升值
D.税收滞纳金
【正确答案】:B
【解题思路】:预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
7.甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额()万元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
【正确答案】:A
【解题思路】:固定资产公允价值减去处置费用后的净额=1350(万元)，预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备=1500-1350=150(万元)。应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额=150x(1-25%)x10%=11.25(万元)
8.下列各项中，不属于周转材料的是()。
A.随同产品出售单独计价的包装物
B.用于产品包装的各种包装材料
C.随同产品出售不单独计价的包装物
D.出借给购买单位使用的包装物
【正确答案】:B
【解题思路】:选项B，用于产品包装的各种包装材料通过“原材料”科目核算。
9.甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元(含月末暂估入账的原材料成本10万元);入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为()万元。
A.87.50
B.88.00
C.99.33
D.98.50
【正确答案】:B
【解题思路】:计划成本法原材料的收发核算
10.甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后发的现金股利8万元，2020年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额()元。
A.776000
B.276000
C.280000
D.696000
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“交易性金融资产的账务处理”知识点。账务处理:
借:交易性金融资产--成本250
投资收益0.4
贷:银行存款250.4
借:交易性金融资产--公允价值变动[(30-25)x10]50贷:公允价值变动损益50
借:应收股利8
贷:投资收益8
借:银行存款8
贷:应收股利8
借:银行存款320
贷:交易性融资产--成本250
--公允价值变动50
投资收益20
甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额=-0.4+50+8+20=77.6(万元)=776000(元)。
11.甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月初X库存商品的成本为100万元，售价为120万元(不含增值税下同)，本月购入X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备()万元。
A.18
B.3
C.11
D.0
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“存货的期末计量(减值)”知识点。进销差价率=期初库存商品进销差价+当期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生的商品售价)x100%=(20-5)/(120+80)x100%=7.5%;本期销售商品的实际成本=160-160x7.5%=148(万元);2020年12月31日库存商品成本=100+85-148=37(万元);甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备=37-34=3(万元)。
12.计为销售收入的3%，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5%，2020年度出售的产品中预计86%不会出现质量问题,10%将发生较小的质量问题，甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债()万元。
A.12
B.0
C.18
D.30
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“产品质量保证的处理”知识点。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债=6000x(3%*10%+5%x4%)=30(万元)。
13.甲公司系增值税一般纳税人，2017年1月1日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为180000元，进项税额为10800元，作为无形资产核算，该项专利权的使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法摊销。2021年11月2日，因政策原因使得该项专利权无法再为公司带来经济利益，甲公司决定将其报废，上述业务使甲公司2021年度利润总额减少()元。
A.108000
B.109500
C.93000
D.94500
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“无形资产的报废”知识点。2021年度利润总额减少额=2021年的摊销计入管理费用180000/10/12x10+报废损失93000=108000(元)。2021年的账务处理:
计提当年的摊销额:
借:管理费用(180000/10/12x10)15000
贷:累计摊销15000无形资产报废:
借:营业外支出93000
累计摊销(180000/10x4+180000/10/12x10)87000
贷:无形资产180000
14.在租赁期开始日，下列项目不属于租赁付款额范围的是()。
A.行使终止租赁选择权需支付的款项
B.根据出租人提供的担保余额预计应付的款项
C.取决于指数或比率的可变租赁付款额
D.固定付款额及实质固定付款额
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“承租人对租赁的初始计量”知识点。选项B，应该是根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。
租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括:
①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额;
②取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定;
③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权;
4行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权;
5根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。
15.发行方按合同条款的约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，赎回日该工具的账面价值与赎回价格的差额应记入的会计科目是()。
A.财务费用
B.其他综合收益
C.资本公积
D.公允价值变动损益
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“其他权益工具的核算”知识点。发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
16.债务重组中债务人以存货清偿债务的，所清偿债务的账面价值与存货账面价值之间的差额应记入的会计科目是()。
A.其他收益
B.投资收益
C.主营业务收入
D.其他业务收入
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“以资产清偿债务”知识点。债务人以单项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益-债务重组收益”科目。
17.企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为()。
A.其他综合收益
B.营业外收入
C.递延收益
D.资本公积--资本溢价
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“专项应付款的核算”知识点。企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积--资本溢价”科目。
18.甲公司、乙公司2020年12月1日进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216万元，已提坏账准备28万元，应收账款公允价值为182万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为200万元，增值征税税额为26万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用3万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为()万元。
A.20
B.-6
C.12
D.-9
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“以资产清偿债务”知识点。甲公司应确认投资收益额=182-(216-28)=-6(万元)。
甲公司账务处理:
借:库存商品(182-26+3)159
应交税费--应交增值税(进项税额)26坏账准备28
投资收益[(216-28)-182]6
贷:应收账款216
银行存款3
19.下列各项中，通过“其他综合收益”科目核算的是()。
A.公司收到控股股东的现金捐赠
B.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益金融资产，重分类日金融资产公允价值与账面价值的差额
C.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制，且债务重组实质是债务人接受权益性投入
D.注销库存股
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“其他综合收益”知识点。选项ACD，通过“资本公积”科目核算。
20.某企业在经营淡季货币资金为200万元，应收账款为100万元，存货为700万元，固定资产为1200万元，旺季季节性存货为200万元，长期负债和股东权益始终保持在1800万元，其余为短期借款，则该公司采取的流动资产的融资策略是()。
A.期限匹配融资策略
B.保守融资策略
C.温和融资策略
D.激进融资策略
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“流动资产的融资策略”知识点。该企业的非流动资产和永久性流动资产的合计数=1200+200+100+700=2200(万元)，大于长期负债和股东权益的筹资额1800万元，说明该企业长期来源的资金不足，属于激进融资策略。
21.甲公司一次性投入100万元建设生产线，建设期0年，经营期5年，采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，每年带来销售收入60万元，付现成本16万元，税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，该生产线投资回报率为()。
A.36%
B.38%
C.31%
D.44%
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“投资回报率”知识点。每年折旧额=100/5=20(万元)，每年的经营现金净流量=(60-16)(1-25%)+20x25%=38(万元)，投资回报率=38/100=38%。
22.甲公司用库存商品换入乙公司特许使用权。交换日，甲公司库存商品账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元;乙公司特
许使用权不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。在交换中甲公司支付给乙公司银行存款113.5万元，支付特许使用权相关税费1万元，假定该交换具有商业实质且不考虑其他税费，则甲公司换入特许使用权的入账价值总额为()万元。
A.801
B.800
C.914.5
D.764.5
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“以公允价值为基础的非货币性资产交换”知识点。换入特许使用权入账价值=650+84.5-48+113.5+1=801(万元)
23.甲公司2020年初发行在外的普通股30000万股。2020年3月1日，甲公司按平均市价增发普通股25260万股。10月1日回购4200万股，以备将来奖励职工之用。该公司2020年度实现净利润为87500万元。按月算每股收益的时间权益，则该公司2020年度基本每股收益为()元。
A.2.45
B.1.75
C.1.83
D.2.64
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“基本每股收益”知识点。基本每股收益=87500/(30000+25260x10/12-4200x3/12)1.75。
2021年税务师考试延考《财务与会计》真题及解析（多选题部分）
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