三、计算题(每题2.00分)
一、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。
相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.280
B.287
C.322
D.350
【参考答案】D
72、甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为( )元。
A.85.00
B.130.77
C.215.77
D.252.45
【参考答案】C
73、甲公司当月应转出进项税额( )元。
A.390.00
B.440.33
C.440.86
D.510.00
【参考答案】C
74、甲公司当月应纳增值税额( )元。
A.-4493.37
B.-4642.14
C.26176.63
D.77218.63
【参考答案】A
二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。
(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。
(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。
75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。
A.12000
B.13500
C.20000
D.22500
【参考答案】D
76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。
A.0
B.125000
C.130000
D.240000
【参考答案】C
77、赵教授应代扣代缴营业税( )元。
A.0
B.1000
C.1075
D.10075
【参考答案】C
78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。
A.152950
B.154000
C.162400
D.166400
【参考答案】A
四、综合分析题(每题2.00分)
一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)
相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。
A.79.90
B.85.54
C.125.93
D.142.98
【参考答案】D
80、该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。
A.12.28
B.15.01
C.56.82
D.59.34
【参考答案】B
81、乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.5.78
B.7.31
C.7.58
D.8.55
【参考答案】A
82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。
A.154.11
B.154.48
C.233.84
D.255.75
【参考答案】A
83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。
A.11.84
B.11.86
C.18.95
D.20.35
【参考答案】A
84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。
A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税
【参考答案】A，C，D
二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;
卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。
(三)娱乐业营业税税率为20%。
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。
A.2.74
B.3.79
C.4.85
D.4.89
【参考答案】D
86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。
A.1.55
B.1.80
C.1.82
D.2.00
【参考答案】B
87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。
A.72
B.75
C.107
D.110
【参考答案】D
88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.7.63
B.8.06
C.11.37
D.11.67
【参考答案】D
89、该企业应缴纳车辆购置税( )万元。
A.0.44
B.0.80
C.1.10
D.2.00
【参考答案】B
90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有( )。
A.允许退还已缴纳的营业税
B.可以从退款当期的营业额中扣减
C.可以从企业以后的营业额中减除
D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除
【参考答案】A，C
