残保金的工资总额包含年终奖吗?

答 复：

企业计算缴纳残疾人就业保障金时工资总额包含年终奖。

政策依据：

计算缴纳残疾人就业保证金的职工工资总额以国家统计局公布的计算口径为准，根据《国家统计局关于认真贯彻执行<关于工资总额组成的规定>的通知》(统制字(1990)1号)第四条规定，工资总额由六个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

疑 问 二 我公司在2019 年 12 月一次性支付外聘独立董事的年度董事费30万元，请问这个费用是否必须取得发票才能在税前扣除呢?

答 复：

是的。独立董事提供的劳务属于增值税应税范围，应取得发票才能在企业所得税税前扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第二十三号)第八条

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告第 28 号发布)第九条

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36 号印发)后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(六)项

疑 问 三 可转债按照实际利率法计提的利息能否在税前扣除?

答 复：

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

3.根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

(一)金融企业，为5∶1;

(二)其他企业，为2∶1。

综上所述，您可以联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵公司实际经营情况来认定。

 

疑 问 四、一般纳税人企业，减免房产税吗?

答 复：

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定：“三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

根据文件规定，减征的对象为增值税小规模纳税人，一般纳税人不享受此优惠政策。

 

疑 问 五、小规模纳税人购进防伪税控专用设备，和税控收款机两者都是全额抵扣应纳税额吗?

答 复：

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税小规模纳税人同样享受此政策。