在财务和税务的知识海洋里，一般纳税人和小规模纳税人是两个极为重要的概念。对于我们学习商科或者未来要从事商业相关活动的人来说，了解它们之间的区别就像是掌握了打开企业税务规划之门的钥匙。今天，学姐就来和大家详细说说一般纳税人和小规模纳税人的那些事儿，希望能让你们对这个知识点有清晰透彻的理解。
一、定义方面的区别
（一）一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。这里所说的应税销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、销售服务、无形资产、不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。一般纳税人通常会计核算健全，能够提供准确税务资料。
（二）小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。不过，随着税收政策的不断完善，现在即使会计核算健全的部分小规模纳税人，如果年应税销售额未超过标准，也可以选择成为小规模纳税人。小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不能抵扣进项税额。
二、认定标准的区别
（一）销售额标准
一般纳税人
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在500万元以上（含本数）；应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
小规模纳税人
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
（二）特殊情况认定
一般纳税人
年应税销售额未超过标准，但有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供税务资料的个体工商户等，可以申请成为一般纳税人。新开业的纳税人，可以在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。
小规模纳税人
对于非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。例如，某行政单位偶尔对外出租闲置房产取得收入，这种情况下可以选择作为小规模纳税人。
三、税率与征收率的区别
（一）一般纳税人
一般纳税人适用的税率有多种，根据不同的应税项目分为13%、9%、6%等。
13%税率
适用于销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。例如，一家生产电子产品的企业，其销售产品时增值税税率一般为13%。如果该企业销售一批价值100万元（不含税）的电子产品，销项税额就是100×13%=13万元。
9%税率
主要适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。比如，一家建筑公司承接一项建筑工程，其增值税税率就是9%。如果工程价款为500万元（不含税），销项税额就是500×9%=45万元。
6%税率
适用于销售服务、无形资产（除土地使用权外）等。像一家广告设计公司，其提供设计服务的增值税税率就是6%。若设计项目收费200万元（不含税），销项税额就是200×6%=12万元。
（二）小规模纳税人
小规模纳税人增值税征收率一般为3%或5%。
3%征收率
大多数小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务适用3%的征收率。例如，一个小规模的文具店，销售文具取得收入10万元（含税），其应纳税额计算如下：先将含税销售额换算为不含税销售额，即10÷(1+3%)≈9.71万元，应纳税额=9.71×3%≈0.29万元。
5%征收率
主要适用于销售不动产、出租不动产等特定业务。比如，小规模纳税人出租一套房屋，月租金3万元（含税），应纳税额计算：先换算不含税租金，3÷(1+5%)≈2.86万元，应纳税额=2.86×5%=0.143万元。
四、计税方法的区别
（一）一般纳税人
一般纳税人采用一般计税方法，其应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
销项税额
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务等，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。例如，某企业销售一批货物，销售额为200万元（不含税），税率为13%，则销项税额=200×13%=26万元。
进项税额
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。比如，上述企业为生产这批货物购进原材料，取得增值税专用发票注明的进项税额为10万元。那么，该企业当期应纳税额=26-10=16万元。需要注意的是，进项税额的抵扣有严格的规定和要求，必须取得合法有效的扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。
（二）小规模纳税人
小规模纳税人采用简易计税方法，其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。这里的销售额是指不含税销售额，如果是含税销售额，需要先换算为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。例如，某小规模纳税人销售商品取得含税销售额10.3万元，征收率为3%，则不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元，应纳税额=10×3%=0.3万元。
五、发票使用的区别
（一）一般纳税人
增值税专用发票
一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。例如，在企业之间的购销业务中，如果购买方是一般纳税人，就可以要求销售方开具增值税专用发票，用于抵扣其进项税额。
增值税普通发票
对于向不需要抵扣进项税额的购买方，如小规模纳税人、个人消费者等，一般纳税人可以开具增值税普通发票。
（二）小规模纳税人
自行开具发票
小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。部分小规模纳税人，如纳入自开专票试点范围的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等小规模纳税人，发生增值税应税行为，可以自行开具增值税专用发票。
代开增值税专用发票
对于未纳入自开专票试点范围的小规模纳税人，如果需要开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。代开时需要按照规定缴纳增值税及相关税费。
六、账务处理的区别
（一）一般纳税人
购进货物或接受劳务
一般纳税人购进货物或接受应税劳务时，取得增值税专用发票，其账务处理为：
借：原材料、库存商品、固定资产等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等
例如，企业购进原材料一批，价款10万元，增值税1.3万元，款项已付。账务处理为：
借：原材料100000
应交税费-应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款113000
销售货物或提供劳务
销售货物或提供应税劳务时，账务处理为：
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
假设企业销售产品一批，售价20万元，增值税2.6万元，款项未收。账务处理为：
借：应收账款226000
贷：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税额）26000
缴纳增值税
期末，计算应缴纳的增值税，若进项税额大于销项税额，形成留抵税额，可在以后期间继续抵扣；若销项税额大于进项税额，则需要缴纳增值税，账务处理为：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
实际缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
（二）小规模纳税人
购进货物或接受劳务
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，其增值税都不能抵扣，账务处理为：
借：原材料、库存商品、固定资产等
贷：银行存款、应付账款等
例如，小规模企业购进材料一批，价款3万元，增值税0.39万元，款项已付。账务处理为：
借：原材料33900
贷：银行存款33900
销售货物或提供劳务
销售货物或提供应税劳务时，账务处理为：
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
假设小规模企业销售商品一批，售价5万元（含税），则不含税销售额=5÷(1+3%)≈4.85万元，增值税=4.85×3%≈0.15万元，账务处理为：
借：应收账款50000
贷：主营业务收入48500
应交税费-应交增值税1500
缴纳增值税
实际缴纳增值税时：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
七、税收优惠政策的区别
（一）一般纳税人
进项税额抵扣
一般纳税人最大的优势在于可以抵扣进项税额，这在一定程度上降低了企业的税负。例如，企业购进生产设备、原材料等所支付的增值税可以从销项税额中扣除，使得企业实际缴纳的增值税只针对增值部分。
特定行业优惠
在一些特定行业，一般纳税人也有相应的优惠政策。比如，对于从事软件产品开发销售的一般纳税人，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）小规模纳税人
起征点优惠
小规模纳税人有增值税起征点的优惠政策。按月纳税的，月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税；按季纳税的，季度销售额30万元以下（含本数）的，免征增值税。例如，一个小规模的个体工商户，按月申报纳税，如果其月销售额为8万元，就可以免征增值税。
征收率优惠
在疫情期间等特殊时期，小规模纳税人的征收率有临时优惠政策。比如，曾将小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这些优惠政策在一定程度上减轻了小规模纳税人的负担，促进了小微企业的发展。
八、对企业经营和发展的影响区别
（一）一般纳税人
客户优势
一般纳税人身份在与大型企业合作时更具优势。因为大型企业通常也是一般纳税人，它们在采购货物或服务时，为了能够抵扣进项税额，更倾向于选择同样是一般纳税人的供应商。例如，一家大型制造企业在采购原材料时，会优先选择能提供增值税专用发票的一般纳税人供应商，这样可以降低自身的采购成本。
规模和实力象征
在一定程度上，一般纳税人资格可以体现企业具有一定的规模和健全的财务管理制度。这有助于企业在市场竞争中树立良好的形象，增强客户、合作伙伴和投资者对企业的信任度，有利于企业拓展业务和获得更多的发展机会。
税负平衡与管理要求
虽然一般纳税人可以抵扣进项税额，但同时也需要企业有完善的财务管理和税务管理体系。企业需要准确核算进项税额和销项税额，确保发票的取得、开具和管理符合规定。如果企业不能有效管理，可能会出现税负过高或者税务风险等问题。而且，当企业的进项税额较少时，可能实际税负会高于小规模纳税人，所以企业需要合理规划采购和销售等经营活动，以平衡税负。
（二）小规模纳税人
税负相对稳定简单
小规模纳税人采用简易计税方法，其税负计算相对简单直接。征收率较低且有起征点等优惠政策，对于销售额不大、会计核算能力有限的小微企业来说，可以较为稳定地控制税负成本。例如，一些小型的零售商店、个体工商户等，由于经营规模较小，作为小规模纳税人可以避免复杂的税务计算和管理。
经营灵活性
小规模纳税人在经营规模较小、业务相对简单的情况下，可以更加灵活地应对市场变化。其在财务和税务管理方面的要求相对较低，不需要像一般纳税人那样投入大量的人力和物力来进行税务管理和财务核算。这使得企业可以将更多的精力集中在业务拓展和经营管理上。
发展限制与转型考虑
然而，小规模纳税人身份在企业发展到一定规模时可能会成为限制因素。由于不能开具增值税专用发票（部分自开专票试点行业除外）或者客户不能抵扣进项税额等问题，可能会影响与一些大型客户的合作。当企业销售额逐渐接近或超过一般纳税人认定标准时，企业需要综合考虑自身的经营情况、税负变化、客户需求等因素，决定是否要申请成为一般纳税人，进行转型。
学弟学妹们，一般纳税人和小规模纳税人在定义、认定标准、税率、计税方法、发票使用、账务处理、税收优惠政策以及对企业经营发展的影响等方面都存在诸多区别。在实际的学习和未来的工作中，大家要根据具体的情况，深入分析和理解这些区别，这样才能更好地为企业的税务规划和经营决策提供有力支持。希望学姐的讲解能让你们对这个知识点有更深入的理解，祝你们学业有成！