税务师考试税法一知识点：税收执法-税务师考试网

知识点二、税收执法

（一）税收执法概述

1.含义：（狭义）专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动。

2.税收执法的特征—六个

（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力。（2）税收执法是具体行政行为。（3）税收执法具有裁量性。（4）税收执法具有主动性。（5）税收执法具有效力先定性。（6）税收执法是有责行政行为。

（二）税收执法基本原则：合法性、合理性。

1.合法性具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

2.合理性具体要求：公平原则、公正原则、比例原则。（核心内容包括：合目的性、适当性、最小损害性）

（1）合理性原则的基本含义：是指行政行为的内容要求合理、适度、合乎理性

（2）合理性原则存在的主要原因：行政自由裁量权的存在

（3）合理性原则主要适合的行为：自由裁量性行政行为

（4）行政合理性的基本原则：公平、公正、比例原则，其中比例原则构成行政合理性原则的核心内容。

（5）比例原则的主要内容：合目的性、适当性、最小损害性

（三）税收执法监督

三个特征：

（1）税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

（2）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（不同于税务稽查）。

（3）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

具体包括事前监督、事中监督和事后监督。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

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