税务代理实务复习资料代理建账建制的基本内容与操作规范-税务师考试网

一、代理建账建制的基本内容

（一）代建个体工商户财务会计制度

1.代建个体工商户复式账会计制度，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目也可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。

2.代建个体工商户简易账会计制度，设置简易会计科目核算，按月编制应税所得表。

（二）准确履行纳税义务

1.收入按权责发生制原则确认。

2.与生产经营有关的成本、费用、损失，符合规定的可以在税前扣除。

3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

（1）资本性支出；

（2）被没收的财物、支付的罚款；

（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

（4）各种赞助支出；

（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（6）分配给投资者的股利；

（7）用于个人和家庭的支出；

（8）与生产经营无关的其他支出；

（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

二、代理记账操作规范

对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

（一）代制会计凭证

会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

（二）代为编制会计账簿

1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。

【提示】注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，并且结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得，为编制会计报表准备数据。

（三）代为编制会计报表

1.设置复式账的个体工商户：编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。

2.设置简易账的个体工商户：要求编报应税所得表。

（四）代理纳税申报

个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

（五）代理纳税审查

注册税务师的审查重点是审查应税所得表各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。

个体工商户会计制度的简易会计科目:

存货＝原材料、库存商品

营业收入＝主营业务收入、其他业务收入

营业成本＝主营业务成本、其他业务成本

应付工资＝应付职工薪酬

留存利润＝利润分配

业主投资＝实收资本

本年应税所得＝本年利润

税后列支费用≈营业外支出

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